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内部控制、社会审计与腐败治理

   日期:2021-07-22     来源:www.zhongyunzhitong.com    作者:未知    浏览:404    评论:0    
核心提示:F275;F239.43A1004-5937(2021)12-0096-071、引言自党的十八大以来,国家愈加重视党风廉政建设,强调“以零容忍态度惩治腐败”,积极推进打击腐败工作。

F275;F239.43 A 1004-5937(2021)12-0096-07

2、文献综述与研究假设

陈信元等[4]指出腐败是用公共权力或公共资源以谋取私人利益的行为。在公司层面,Pearce et al.[5]将高管腐败概念为,为谋取私人利益而损害企业或其他资金投入者长远进步的不道德行为。徐细雄[6]依据腐败被发现的概率将其分为显性腐败和隐性腐败。显性腐败明显违反法律或监管条例,而隐性腐败则多是通过在职消费等隐蔽且合法的渠道达成的利益攫取与权力寻租。赵璨等[7]指出,正常的在职消费可以减少加盟本钱,起到肯定的勉励用途,但若金额超越正常额度,就成了一种腐败行为。综合上述文献,本文将研究公司层面的腐败行为,具体指高管滥用其权力,以损害企业长期进步目的或资金投入者利益的隐性腐败。

1、引言

自党的十八大以来,国家愈加重视党风廉政建设,强调“以零容忍态度惩治腐败”,积极推进打击腐败工作。据统计,自中央八项规定推行到2021年5月底,经过近五年的反腐斗争,全国共查处违规公款吃喝问题1.29万起,处置1.8万多人,反腐工作获得了肯定进展[1]。党的十九大提出要“夺取反腐败斗争压倒性胜利”。Aidt[2]指出腐败的本质是一种用权力谋取个人利益的行为,绝对的权力会致使绝对的腐败。同时,腐败问题的核心根源在于信息不对称,存在较紧急的加盟问题。因此,腐败的治理,一方面要打造全方位的监督体系,将权力关进规范的笼子;另一方面要缓解信息不对称程度,减少加盟问题,让权力在阳光下运行。

内部控制作为一项内部监督机制,可以通过打造和推行有关的体系规范,将道德和法律的需要嵌入到内部控制手段中,预防货币资金和实物资产被挪用、转移、侵占、偷窃等。同时,其信息与交流机制可以缓解信息不对称程度。社会审计作为一个外部监督机制,通过对财务报告进行审计,可以有效地保证财务报告的靠谱性,缓解信息不对称程度,让权力在阳光下运行。Fan et al.[3]研究发现,在法律保护还不健全的国家,社会审计对企业的治理可以起到改进用途。

内部控制和社会审计都会对公司层面的腐败行为具备肯定的治理用途,那样二者在腐败治理过程中是不是存在替代效应或互补效应呢?据此,本文主要剖析以下两个要紧且重要的问题:内部控制和社会审计对腐败治理有哪些用途;社会审计对内部控制与腐败治理之间关系的影响。

 
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